Wirtschaftsprüfung für Dummies

Produktbeschreibung

Wie sieht eigentlich der Alltag eines Wirtschaftsprüfers aus? Holger Wirtz erklärt in diesem Buch, welche Kernaufgaben und -kompetenzen ein Wirtschaftsprüfer hat. Dieses Buch beschreibt ausführlich die Grundsätze, nach denen Wirtschaftsprüfer Abschlussprüfungen durchführen: Von den allgemeinen Berufsgrundsätzen über die Prüfungsplanung und die Bestimmung der Wesentlichkeit bis hin zur Prüfung des Lageberichts sowie zur Berichterstattung im Bestätigungsvermerk und im Prüfungsbericht. Vorgestellt werden auch Besonderheiten bei der Durchführung von Konzernabschlussprüfungen, prüfungsähnlichen Aufträgen und Unternehmensbewertungen. 

Inhaltsverzeichnis

Vorwort 21

Über den Autor 22

Einleitung 23

Über dieses Buch 23

Konventionen in diesem Buch 23

Törichte Annahmen über den Leser 23

Wie dieses Buch aufgebaut ist 23

Teil I: Wirtschaftsprüfer als Beruf 24

Teil II: Prüfungen durchführen: Der risikoorientierte Prüfungsansatz 24

Teil III: Die Berichterstattung über Abschlussprüfungen richtig deuten 24

Teil IV: Sonstige Prüfungen und weitere Aufgaben von Wirtschaftsprüfern 24

Teil V: Der Top-Ten-Teil 25

Symbole, die in diesem Buch verwendet werden 25

Wie es weitergeht 25

Teil I: Wirtschaftsprüfer als Beruf 27

Kapitel 1 Die Tätigkeit des Wirtschaftsprüfers 29

Die Vorbehaltsaufgabe: Abschlussprüfungen 29

Der Jahresabschluss und seine Teile 30

Drum prüfe ... Prüfungspflichtige Unternehmen 31

Manchmal muss es etwas mehr sein: Erweiterung des Prüfungsauftrags 32

Muss nicht, kann aber: freiwillige Abschlussprüfungen 32

Vertrauensbildend: Sonstige Assurance-Leistungen 33

Der Wirtschaftsprüfer als Steuerberater? 34

Beratungsleistungen 35

Das alles und noch viel mehr: Das Leistungsspektrum 36

Was für Wirtschaftsprüfer als Berater spricht 36

Berufsgrundsatz der Unabhängigkeit 37

Selbstprüfungsverbot 38

Befangenheit wegen Eigeninteresse 38

Befangenheit wegen Interessenvertretung 38

Befangenheit wegen persönlicher Vertrautheit 38

Befangenheit bei Überschreiten bestimmter Honorargrenzen 39

Die Blacklist: Verbotene Nichtprüfungsleistungen 39

Kapitel 2 Wirtschaftsprüfer und Abschlussprüfer werden 41

Ein Studium abschließen 41

Mehrjährige Berufspraxis nachweisen können 42

Das Wirtschaftsprüferexamen ablegen 42

Prüfungsgebiete 43

Im Examen vier Module beherrschen 43

Vorkenntnisse nachweisen und das Wirtschaftsprüferexamen verkürzen 43

Zum Wirtschaftsprüfer bestellt werden 44

Die Qualitätskontrolle bestehen 44

Anzeigepflicht 45

Qualitätskontrollprüfung 45

Einen Auftrag durch das zu prüfende Unternehmen erteilt bekommen 46

Kapitel 3 Inhärente Grenzen von (Abschluss-)Prüfungen 47

Der Accounting Gap: Begrenzter Informationsgehalt von Jahresabschlüssen 48

Der gesetzliche Auftrag des Abschlussprüfers 49

Zusätzliche Anforderungen, die diskutiert werden 50

Ausweitung der Rechnungslegungspflichten von Unternehmen 51

Verstärkter Einsatz forensischer Elemente in der Abschlussprüfung 51

Ausweitung der Reichweite der Abschlussprüfung 51

Mitteilungspflichten an eine Aufsichtsstelle 52

Teil II: Prüfungen durchführen: Der risikoorientierte Prüfungsansatz 53

Kapitel 4 Zielsetzung und allgemeine Grundsätze von Abschlussprüfungen 55

Hinreichende Sicherheit erlangen 56

Risiken begrenzen: Der risikoorientierte Prüfungsansatz 56

Risiken wesentlicher falscher Darstellungen identifizieren und beurteilen 57

Reduzierung des Prüfungsrisikos auf ein vertretbar niedriges Maß 59

Zentrale Verhaltensanforderungen an Wirtschaftsprüfer 60

Aufmerksam sein und hinterfragen: Die kritische Grundhaltung 60

Fundierte Entscheidungen treffen: Das pflichtgemäße Ermessen 61

Nachweise erbringen: Die Prüfungsdokumentation 62

Kapitel 5 Auftragserteilung und Auftragsannahme 63

Wahl des Abschlussprüfers 63

Beauftragung des Abschlussprüfers 65

Vor der Annahme: Alle Vorbedingungen erfüllt? 65

Wer schreibt, der bleibt: Die schriftliche Auftragsvereinbarung 66

Kapitel 6 Planung einer Abschlussprüfung 67

Vorbereitende Maßnahmen treffen 68

Eine Prüfungsstrategie entwickeln 69

Merkmale des Auftrags 70

Berichterstattungsziele, zeitliche Einteilung der Prüfung und der Art der
Kommunikation 71

Bedeutsame Faktoren, vorbereitende Maßnahmen und im Rahmen anderer Aufträge
gewonnene Kenntnisse 71

Ermittlung von Art, zeitlicher Einteilung und Umfang der notwendigen Ressourcen
72

Das Prüfungsprogramm aufstellen 72

Kapitel 7 Bestimmung einer Wesentlichkeit 73

Wesentlichkeit für den Abschluss als Ganzes 74

Unterhalb der Gesamtwesentlichkeit: Die Toleranzwesentlichkeit 76

Wesentlichkeitsgrenzen für bestimmte Kontensalden oder Abschlussangaben 77

Unbeachtlich: Unterhalb der Nichtaufgriffsgrenze 77

Kapitel 8 Risiken identifizieren und beurteilen 79

Risikobeurteilung auf Abschlussebene 80

Prüfungshandlungen zur Risikobeurteilung 82

Eine Grundlage für die Identifizierung und Beurteilung von Risiken schaffen 83

Das Unternehmen und sein Umfeld verstehen 83

Das interne Kontrollsystem (IKS) verstehen 84

Risikobeurteilung auf Aussageebene 86

Da und stattgefunden? Vorhandensein und Eintritt 88

Zu Recht zugeordnet? Rechte und Verpflichtungen 88

Alles berücksichtigt? Vollständigkeit 88

Angemessen? Bewertung und Genauigkeit 89

Im richtigen Zeitraum? Periodenabgrenzung 90

Richtig präsentiert? Ausweis und Darstellung 90

Kapitel 9 Prüfungsnachweise erlangen, mögliche Fehler erkennen und beurteilen 91

Prüfungsnachweise erlangen 91

Analytische Prüfungshandlungen 92

Die richtigen Fragen stellen und zuhören: Befragungen 95

Hinschauen: Beobachtung 96

Nachlesen: Einsichtnahme/Inaugenscheinnahme 97

Wenn Dritte hinzukommen: Externe Bestätigungen 97

Nachrechnen: Prüfen der rechnerischen Richtigkeit 100

Nachvollziehen: Abläufe verstehen 100

Sachverhalte bestätigt bekommen: Schriftliche Erklärungen 100

Journaldatenanalysen 101

Typische Prüfungshandlungen 104

Prüfung des Anlagevermögens 104

Prüfung des Vorratsvermögens 105

Prüfung der Forderungen 105

Prüfung der liquiden Mittel 106

Prüfung der Rückstellungen 106

Prüfung der Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen 106

Prüfungsnachweise beurteilen 107

Als falsch festgestellte Darstellungen beurteilen 108

Falsche Darstellungen zusammenstellen 108

Falsche Darstellungen würdigen 108

Kapitel 10 Prüfungsbereiche mit standardmäßig erhöhtem Risiko 111

Risiken aus dolosen Handlungen (Fraud) 111

Risiken bei der Erlöserfassung 115

Risiken bei geschätzten Werten 115

Risiken bei Beziehungen zu nahestehenden Personen 116

Kapitel 11 Prüfung von Prozessen, Kontrollen und IT-Systemen 117

Vertrauen ist gut, Kontrolle ist besser: Prüfungssicherheit

aus Kontrollen erlangen 118

Geschäftsprozesse verstehen 118

Fehlerrisiken erkennen 119

Kontrollen identifizieren 120

Kontrollen prüfen 122

IT-Systeme prüfen 124

Geschäftsprozesse und IT-Systeme verstehen 124

Generelle IT-Kontrollen prüfen 125

Kapitel 12 Stichproben prüfen 127

Wann Stichprobenprüfungen zur Anwendung kommen 128

Arten von Stichprobenprüfungen 129

Nichtstatistischen Stichprobenverfahren 129

Statistische Stichprobenverfahren 130

Kapitel 13 Wie ist die Lage? Den Lagebericht prüfen 139

Alles nach Plan? Die Lageberichtsprüfung planen 140

Alles komplett? Die Vollständigkeit von Lageberichtsangaben prüfen 141

Typisch oder fremd? Lageberichtsinhalte kategorisieren 143

Lageberichtstypische Angaben 143

Lageberichtsfremde Angaben 144

Aussagebezogene Prüfungshandlungen beim Lagebericht 145

Prüfung der Leistungsindikatoren 146

Prüfung des Chancen- und Risikoberichts 147

Prüfung des Prognoseberichts 147

Problematik der nicht prüfbaren Lageberichtsangaben 148

Teil III: Die Berichterstattung über Abschlussprüfungen richtig deuten 149

Kapitel 14 Ergebnis einer Abschlussprüfung: Der Bestätigungsvermerk 151

Aufbau und Bestandteile des Bestätigungsvermerks 152

Überschrift und Adressierung 153

Nicht eins, sondern zwei: Prüfungsurteile 153

Grundlagen für die Prüfungsurteile 154

Dies und das: Sonstige Informationen 155

Verantwortung der gesetzlichen Vertreter für den Abschluss und den Lagebericht
157

Verantwortung des Abschlussprüfers für die Prüfung des Abschlusses und des
Lageberichts 158

Sonstige gesetzliche und andere rechtliche Anforderungen 159

Eingeschränkt oder versagt: Modifizierungen und Hinweise 160

Mit Ausnahme von ...: Der eingeschränkte Bestätigungsvermerk 161

Wesentlich und umfassend falsch: Der Versagungsvermerk 163

Hinweise im Bestätigungsvermerk 164

Mitteilung besonders wichtiger Prüfungssachverhalte 167

Kapitel 15 Offen und rückhaltlos: Der Prüfungsbericht 169

Prüfungsauftrag 171

Wiedergabe des Bestätigungsvermerks 172

Der Vorwegbericht: Grundsätzliche Feststellungen 172

Wenn überhaupt, nur das Wesentliche: Analyse der wirtschaftlichen Verhältnisse
173

Prüfungsdurchführung 174

Was geprüft wird: Gegenstand der Prüfung 174

Nach welchen Grundsätzen geprüft wird: Art und Umfang der Prüfung 175

Die Unabhängigkeit bestätigen 177

Feststellungen zur Rechnungslegung 177

Normentsprechung der Rechnungslegung 177

Das Fazit: Gesamtaussage des Jahresabschlusses 178

Jetzt ist Schluss! Die Schlussbemerkung 180

Teil IV: Sonstige Prüfungen und weitere Aufgaben von Wirtschaftsprüfern 181

Kapitel 16 Konzernabschlussprüfungen 183

Auftragsannahme 184

Die Bestellung des Konzernabschlussprüfers 185

Die alleinige Verantwortung tragen 185

Prüfungsstrategie, Prüfungsprogramm und Verständnis des Konzerns 186

Eine Konzernprüfungsstrategie und ein Konzernprüfungsprogramm entwickeln 186

Den Konzern, seine Teilbereiche und das Umfeld verstehen 187

Verständnis vom Teilbereichsprüfer 190

Wesentlichkeitsgrenzen bei Konzernabschlussprüfungen 190

Wesentlichkeitsgrenzen für den Konzernabschluss 191

Wesentlichkeitsgrenzen für Teilbereiche 191

Auf die beurteilten Risiken wesentlicher falscher Darstellungen reagieren 193

Prüfung der Finanzinformationen von Teilbereichen 194

Die Konsolidierung prüfen 195

Kommunikation mit Teilbereichsprüfern 200

Anweisungen des Konzernprüfungsteams 200

Berichterstattung von Teilbereichsprüfern 201

Kapitel 17 Prüfungsähnliche Aufträge 203

Was? Der Untersuchungsgegenstand 204

Wie? Die Art der Auftragsdurchführung 204

In welcher Form? Verlautbarungen 205

Prüfungen mit hinreichender Sicherheit (Full Scope) 207

Geeignete Kriterien 207

Prüfung nach dem risikoorientierten Ansatz 208

Das Prüfungsurteil als Positivaussage 209

Prüferische Durchsichten (Review Scope) 209

Unterschiede zwischen Full-Scope-Prüfungen und prüferischen Durchsichten 210

Die prüferische Durchsicht als Negativaussage 210

Vereinbarte Untersuchungshandlungen (Agreed-upon Procedures) 211

Fachliche Stellungnahmen 212

Kapitel 18 (Unternehmens-)Bewertungen 215

Die Funktion des Bewerters festlegen 216

Die Unternehmensplanung beurteilen (Planungsanalyse) 217

Auf Plausibilität prüfen 217

Den Unternehmenswert ermitteln 218

Synergieeffekte untersuchen 220

Das nachhaltige Ergebnis (ewige Rente) ableiten 221

Den Kapitalisierungszinssatz ermitteln 222

Kapitalisierungszinssatz im Ertragswertverfahren 222

Kapitalisierungszinssatz im WACC-Ansatz 225

Den Unternehmenswert ableiten 226

Bericht erstatten im Bewertungsgutachten 228

Teil V: Der Top-Ten-Teil 231

Kapitel 19 Zehn wichtige Institutionen für Wirtschaftsprüfer 233

Der nationale Gesetzgeber 233

Der europäische Gesetzgeber 234

Die Wirtschaftsprüferkammer 234

Die Berufsaufsicht 235

Die BaFin: Finanzmarktaufsicht und Enforcement-Verfahren 236

Nationale Berufsorganisationen 237

Internationale Berufsorganisation (IFAC) 237

Deutscher Standardsetter 238

IFRS-Standardsetter 238

Die interessierte Öffentlichkeit 238

Kapitel 20 Zehn Kriterien bei der Auswahl des Abschlussprüfers 239

Ohne geht es gar nicht: Nachweis der Unabhängigkeit 240

Alles unter Qualitätskontrolle? Nachweis des Qualitätssicherungssystems 240

Der richtige Mix? Das Prüfungsteam 241

Branchenexpertise? Das Geschäftsverständnis 242

Zeit und Projekt im Griff? Die Organisation der Prüfung 242

Der richtige Fokus? Der Prüfungsansatz und die Prüfungsstrategie 242

Im Austausch? Die Kommunikationsstrategie 243

Bezahlbar? Der Honorarvorschlag 243

Persönlich überzeugend? Die Angebotspräsentation 244

Erfahren? Arbeitsproben und Referenzen 244

Kapitel 21 Zehn Key Audit Matters 247

Kaufen und Verkaufen: Erwerbs- und Veräußerungsvorgänge 248

Das Prüfungsrisiko 248

Prüfungshandlungen zur Adressierung dieses Prüfungsrisikos 249

Das liebe Geld: Finanzinstrumente und Sicherungsgeschäfte 249

Das Prüfungsrisiko 250

Prüfungshandlungen zur Adressierung dieses Prüfungsrisikos 250

Heute schon an später denken: Pensionsrückstellungen 251

Das Prüfungsrisiko 251

Prüfungshandlungen zur Adressierung dieses Prüfungsrisikos 251

Sammelklagen und Co: Rechtsrisiken/-streitigkeiten im Bereich Produkthaftung 252

Das Prüfungsrisiko 252

Prüfungshandlungen zur Adressierung dieses Prüfungsrisikos 253

Mit Abfindungen rechnen: Rückstellungen für Restrukturierungen 254

Das Prüfungsrisiko 254

Prüfungshandlungen zur Adressierung dieses Prüfungsrisikos 254

Wenn die Konzernstruktur sich ändert: Segmentberichterstattung 254

Das Prüfungsrisiko 255

Prüfungshandlungen zur Adressierung dieses Prüfungsrisikos 255

Der Fiskus als 'stiller Teilhaber': Steuern 256

Das Prüfungsrisiko 256

Prüfungshandlungen zur Adressierung dieses Prüfungsrisikos 256

Waren und Dienstleistungen verkaufen: Umsatzrealisierung 257

Das Prüfungsrisiko 257

Prüfungshandlungen zur Adressierung dieses Prüfungsrisikos 258

Allokiert oder nicht? Werthaltigkeit von Geschäfts- oder Firmenwerten 259

Das Prüfungsrisiko 259

Prüfungshandlungen zur Adressierung dieses Prüfungsrisikos 259

IASB und Co: Prüfung der erstmaligen Anwendung neuer Rechnungslegungsstandards
260

Das Prüfungsrisiko 261

Prüfungshandlungen zur Adressierung dieses Prüfungsrisikos 261

Kapitel 22 Zehn Kennzahlen zur Messung der Prüfungsqualität 263

Schaffung einer positiven Qualitätskultur 264

Kompetenz des Prüfungsteams 264

Verfügbarkeit des Prüfungsteams 265

Angemessene Unterstützungsprozesse 265

Effizientes Auftragsmanagement 266

Umgang mit signifikanten Risiken 266

Einsatz von Spezialisten oder von Innovationen im Prüfungsprozess 267

Auftragsindividuelle Feststellungen aus externen Qualitätskontrollen 267

Feststellungen aus der Abschlussprüfung 268

Qualität der Berichterstattung 269

Kapitel 23 Zehn Gründe, warum Sie Wirtschaftsprüfer werden sollten 271

Einblicke in verschiedenste Branchen und unterschiedlichste Geschäftsmodelle
erhalten 271

Einblicke in Unternehmen gewinnen, die nur wenige Personen bekommen 271

Die Realität hinter den Zahlen sehen 271

Verstehen, wie Unternehmen funktionieren 272

Mit vielen anderen Menschen zusammenarbeiten 272

Experte, Berater und Coach zugleich sein 272

Spannende und komplexe Aufgaben haben 272

Chancen und Risiken erkennen 272

Verantwortungsvolle Urteile fällen 273

Fachlich breit aufgestellt sein 273

Stichwortverzeichnis 275 

Autoreninfo

Dr. Holger Wirtz ist Wirtschaftsprüfer und ist, nachdem er lange bei Ernst & Young gearbeitet hat, in eigener Kanzlei als Steuerberater und gesetzlicher Abschlussprüfer tätig.